We analyse whether decentralisation affects tax morale through both greater trust in institutions (the carrot) and greater perceived tax enforcement (the stick), two drivers of compliance that operate via the promotion of voluntary compliance and deterrence, respectively. We take advantage of the Spanish case characterised by a general regime, which is partially decentralised, and the so-called foral regime, operated in two regions, which is fully decentralised (i.e. high tax regulatory and administrative powers). We draw on data from a unique survey that are representative both of the national level and of the foral regions. Under the foral regime, the average citizen neither presents a higher level of tax morale, nor has the perception of a higher level of enforcement. Thus, any structuring of the tax administration within a federal system cannot be based on what are presumed to be higher levels of compliance resulting from the decentralisation of the administration.

19h – 20.45h – Cercle d’Economia

June 3-4, 2025

En un mundo globalizado, la competitividad empresarial resulta especialmente relevante y, en ella, los impuestos pueden jugar un papel importante. ¿Cuándo se puede considerar un sistema fiscal competitivo? Una respuesta fácil e inmediata guarda relación con el nivel impositivo. Así, una presión fiscal baja, en comparación con la de otros países, garantizaría un sistema fiscal competitivo. Sin embargo, el tema es algo más complejo. En primer lugar, porque el desarrollo económico también requiere unos servicios públicos y unas infraestructuras de calidad que, sin financiación, difícilmente se pueden prestar. En segundo lugar, porque también es importante la estructura impositiva, eso es, el peso de los diferentes impuestos, así como la configuración específica de cada uno de ellos, en que el tipo impositivo nominal es un elemento importante. Este factor, junto con otros aspectos legales, acaba determinando el tipo impositivo efectivo, el cual puede condicionar el establecimiento de empresas o la atracción de inversión extranjera directa. Y, en tercer lugar, porque a la presión fiscal directa hay que añadir los costes de cumplimiento1, relacionados en parte con cuántos niveles de gobierno tienen capacidad normativa.

December 10, 2024 – 14.30h – Room 1038